Заявление в налоговую инспекцию об уменьшении суммы штрафа

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

  1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
  2. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
  3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
  4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

  • совершение правонарушения впервые;
  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
  • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Насколько штраф может быть снижен

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Подача ходатайства

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

Срок подачи жалобы

ИФНС по субъекту РФ

В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ )

В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ )

Судебные органы РФ

В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ )

Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

  1. Лично или через представителя.
  2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа

Налоги – обязательное бремя для физических и юридических лиц. Чем больше размер выплат, тем сильнее чувствуется нагрузка. Налоговый орган также может применять меры ответственности к нарушителям. Одним из способов воздействия является наложение штрафа. Практика показывает, что санкции нередко обходятся лицам в круглую сумму.

За что может оштрафовать налоговая?

Налоговый Кодекс РФ указывает на правонарушения, за которые предусмотрен штраф. Наиболее распространенные виды:

  • пропуск сроков подачи отчетной документации;
  • сокрытие существенной информации;
  • неуплата налогов.

К несвоевременной подаче отчетной документации относится, в первую очередь, налоговая декларация. Штраф – 1 тысяча рублей. Санкция закреплена в ст. 199 НК РФ. Если пропущено время, то налоговый орган имеет право наложить штраф. К примеру, если организация вовремя не встала на учет, то ей грозит штраф в размере 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ).

Сокрытие информации относится к утаиванию или непредставлению сведений, которые имеют значение для определения налоговой базы и налогообложения в целом. К примеру, это может быть взятие на работу иностранца.

Неуплата налогов – наиболее распространенная причина для наложения штрафа. Если должник уклоняется от прямой обязанности по выплатам, то налоговый орган уполномочен ввести санкции в его адрес. Размер может составлять до 40% от неуплаченной величины. Формально такая возможность закреплена в ст. 122 НК РФ.

Основания для смягчения штрафа

Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:

Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.

Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:

  • критические обстоятельства;
  • угрозы и принуждение;
  • бедственное положение;
  • иные факторы.

К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.

Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации. Другими словами, ФНС наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции.

Читайте так же:  Определение стоимости жилой площади в городском управлении инвентаризации и оценки недвижимости

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:

  • непредвиденные обстоятельства;
  • риск банкротства;
  • сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.

Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.

При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.

[3]

Как составить ходатайство?

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую представляет собой просьбу в адрес налогового органа. Это полноценный документ, который требует соблюдения правил оформления. Закон прямо не оговаривает обязательных пунктов акта. Тем не менее, на практике выработалась техника составления.

Требования:

  • письменный вид;
  • наличие реквизитов;
  • мотивировка и описательная часть;
  • деловой стиль изложения.

Документ может быть оформлен как в рукописном варианте, так и в печатном. Реквизиты – обязательные сведения о заявителе. Содержат контактные данные, ФИО (если гражданин) или полное наименование (если юридическое лицо). Прописываются в верхней части текста с правой стороны. После реквизитов обязательно пишется заголовок.

Основная часть содержит обстоятельства дела. Заявитель доказывает, что события и определенные условия препятствовали совершить налоговую операцию в срок или без нарушений. Причина должна быть уважительной. Помимо этого, в ходе аргументации рекомендуется делать ссылки на нормы закона, которые дают право на снижения штрафной санкции. Далее излагается конкретная просьба, ради которой и оформляется акт – снижение размеров штрафа.

Имеет смысл отдельным разделом расписать приложения. Это могут быть справки и свидетельства, которые подтверждают уважительность причины нарушения. Сам текст заканчивается датой обращения и подписью заявителя. Если документ от юридического лица, то ставится печать организации.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Не рекомендуется делать ошибки. Налоговый орган может отклонить ходатайство о применении смягчающих обстоятельств по налоговой проверке, если оно составлено не по правилам деловой практики. Важно внимательно отнестись к пунктам и частям документа. Не забыть прописать реквизиты. Обстоятельства должны быть изложены детально и по сути. Без художественных оборотов и высказываний. Только сухой стиль.

Рекомендуется перед составлением воспользоваться типовым образцом, который поможет правильно оформить документ. В бланке имеются все необходимые сведения. Остается либо заполнить пустые поля, либо прописать акт по шаблону. Это гарантирует принятие документа налоговым органом.

Ходатайство в налоговую о снижении штрафа (образец)

Не многие граждане знают о том, что полученного от налоговой взыскание можно понизить, тем самым смягчив наказание. Сделать это можно с помощью соответствующего ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Благодаря перечислению обстоятельств, позволяющих смягчить наказание, гражданин может выплатить сумму ниже, чем указанную в штрафной квитанции.

Какие обстоятельства называются смягчающими?

Перечень обстоятельств прописан в определенных статьях НК РФ. Данному вопросу посвящена отдельная статья в документе, и находится она под 112 номером. Так, например, такими обстоятельствами являются:

  • Тяжелые ситуации в семье или личной жизни, повлекшие за собой совершение правонарушения;
  • Преступление, совершенное под воздействием принуждения другой стороной;
  • Неблагополучное финансовое состояние нарушителя;
  • Другие обстоятельства, которые смогут повлиять на положительное решение налоговой службы.

Также НФС может снизить сумму штрафа, если нарушитель вовремя признает свою вину и исправит совершенную ошибку. В ходатайстве об уменьшении штрафа в налоговую обязательно необходимо указать обстоятельство, принудившее к совершению правонарушения.

Когда необходимо подать ходатайство?

Срок отправления ходатайства о снижении штрафных санкций в ИФНС равняется одному месяцу с момента получения акта проверки, если таковая была проведена. В других ситуациях срок устанавливается с момента получения акта ИФНС о налоговом правонарушении.

Выше находится образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа. Что касается его структуры, то выглядит она следующим образом:

  1. В правом верхнем углу указано, кому направлен документ. Обычно ходатайство пишут на имя начальника налоговой службы. Также прописана информация об отправителе. Она включает в себя ФИО, ИНН и адрес проживания гражданина.
  2. Посередине написано название ходатайства и указано, к какому акту оно относится.
  3. После названия идет основная часть документа. В ней отправитель прописал сведения о том, в результате чего был получен штраф. Далее в виде списка идет перечисление аргументов в пользу того, чтобы налоговая снизила штраф.

В данном случае образец ходатайства о смягчении штрафа в налоговую подкрепляется приложениями, которые могут повлиять на решение налоговой службы и выступить в качестве дополнительных и существенных аргументов. В конце ходатайства поставлена подпись отправителя и дата составления документа.

Ходатайство об уменьшении штрафа при налоговом нарушении

Законодательство Российской Федерации направлено на предупреждение нарушений в области налогового права. Для того, чтобы увеличить собираемость налогов и сборов в бюджет введены довольно внушительные штрафные санкции за нарушения порядка предоставления отчетности и уплаты налогов. В данной статье мы рассмотрим как можно уменьшить штраф, если он наложен налоговой инспекцией.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ. В частности в статье 112 налогового кодекса приведены обстоятельства, которые могут считаться смягчающими при выносе решения о наказании налогоплательщика и уменьшении штрафных санкций. В статье 114 Налогового кодекса указано на уменьшение или увеличение штрафа и налоговые санкции в целом.

Что такое налоговые санкции

В статье 114 Налогового кодекса дается определение санкции как мера ответственности за то, что налогоплательщик совершил какое-либо правонарушение, выраженная в денежном эквиваленте. Если есть хотя бы одно обстоятельство, которое может быть признано как смягчающее, то сумму санкций можно уменьшить не менее, чем в два раза от первоначальной. Если же есть наоборот отягчающее обстоятельство, то санкции увеличивают на 100 процентов, то есть в два раза.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кому могут увеличить сумму штрафа

При привлечении к ответственности налоговый инспектор может увеличить сумму штрафа, которая положена налогоплательщику по закону вдвое. Это может произойти, если присутствуют отягчающие обстоятельства. К таким обстоятельствам налоговый кодекс признает совершение повторного правонарушения, если налогоплательщик уде привлекался к ответственности менее года назад.

Важно! При совершении нарушения повторно в течение года налоговый инспектор вправе увеличить сумму штрафа вдвое.

Основания для уменьшения штрафа

Основания, которые могут помочь уменьшить штраф, приведены в в статье 112 налогового кодекса. В статье выделены три группы обстоятельств:

  • Если нарушение было совершено из-за наличия тяжелых семейных и личных обстоятельств;
  • Если нарушение было совершено под угрозой или в силу зависимости;
  • Другие обстоятельства — к ним можно причислить такие как: нарушение совершено впервые, сумма по нарушению незначительная, задолженность погашена в срок, небольшой срок задержки при сдачи декларации.
Читайте так же:  Как заключить брак с инострацем в россии

Для того, чтобы сумму штрафа уменьшили, мало наличия смягчающих обстоятельств. Нужно подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении суммы штрафа.

Обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими

В статье 112 НК РФ указано, что смягчающими могут быть признаны какие-либо иные обстоятельства, которые могут повлиять на решение налогового инспектора. К таким иным обстоятельствам могут относится следующие:

  • Бюджету не принесен значительный ущерб.

Пример. Налогоплательщик уплатил НДФЛ с опозданием на один день. Сумма НДФЛ — 2000 рублей. Сумма штрафа — 400 рублей (20% от неуплаченной во время суммы). В данной ситуации ущерб бюджету минимален. Сумма НДФЛ незначительная, к тому же уплата была задержана всего на один день.

  • Срок задержки при сдаче декларации небольшой.

Пример. Декларацию по УСН необходимо сдать компании в срок до 31 марта. ООО «Прибыль» сдала декларацию 3 апреля, то есть срок составил меньше недели. В такой ситуации налоговый инспектор может начислить минимальный штраф в 1000 рублей. Если ООО «Прибыль» подаст ходатайство о снижении штрафа и приведет как смягчающее обстоятельство малый срок задержки, то инспектор скорее всего вынесет решение о снижении штрафа в два раза. Таким образом, сумма штрафа составит 500 рублей.

  • Налоговое нарушение было совершено первый раз.

Пример. ООО «Прибыль» не предоставило сведения о среднесписочной численности за 2017 год. Сумма штрафа за такое правонарушение как правило не превышает двухсот рублей. Но ООО «Прибыль» сдало данный отчет позднее и направило инспектору ходатайство, в котором просило снизить штраф и в качестве смягчающего обстоятельства привело факт совершения правонарушения впервые.

  • Вся имеющаяся задолженность перед налоговой инспекцией погашена налогоплательщиком в полном объеме.

Пример. ООО «Прибыль» подала декларацию по ЕНВД с опозданием, но налог уплатила во время. Инспектор вынес решение в акте налоговой проверки, согласно которому ООО «Прибыль» обязана уплатить штраф в 1000 рублей. Директор ООО «Прибыль» подал ходатайство о снижении суммы штрафа и указал в ходатайстве, что налог был уплачен во время. Инспектор вынес решение о снижении суммы штрафа в два раза.

Важно! При составлении ходатайства на уменьшение суммы штрафных санкций лучше указать как можно больше обстоятельств, которые могут быть признаны инспектором в качестве смягчающих.

Ходатайство

Самостоятельно, без просьбы налогоплательщика, инспектор не имеет право снижать сумму штрафа (а вот повышать конечно может при наличии отягчающих обстоятельств). Для того, чтобы штраф уменьшить, у инспектора должно быть ходатайство налогоплательщика. В ходатайстве должны быть указаны следующие сведения:

  1. Наименование организации, ИНН, КПП и ее адрес;
  2. В результате какого нарушения налоговая решила привлечь налогоплательщика к ответственности;
  3. Желательно указать акт налоговой инспекции, в котором описано нарушение и наказание;
  4. Просьба уменьшить сумму ответственности;
  5. Перечисление смягчающих обстоятельств;
  6. Если есть подтверждающие документы, которые указывают на эти обстоятельства, то их копии нужно приложить к ходатайству;
  7. Подпись и ФИО лица, которое подписывает ходатайство, и дата подписания.

Образец ходатайства можно скачать здесь:

Если предприниматель или юридическое лицо является добросовестным налогоплательщиком, но по каким либо причинам совершило правонарушение, то такой хозяйствующий субъект может подать в налоговый орган ходатайство на уменьшение штрафных санкций, которые были наложены инспектором при выявлении нарушения. В ходатайстве нужно указать все обстоятельства, которые могут быть признаны инспектором как смягчающие. Сумма санкций может быть уменьшена не менее, чем на половину.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: При каком случае налоговая может увеличить штраф за нарушение?

Ответ: Инспектор может увеличить штраф, если нарушение было совершенно повторно в течение одного года. Данный факт может быть признан как отягчающее обстоятельство, в результате чего сумму санкций увеличат в два раза.

Вопрос: Может ли тяжелое финансовое положение фирмы являться смягчающим обстоятельством при просьбе снижения штрафа?

Ответ: Тяжелое финансовое положение компании может явиться таким обстоятельством, но окончательное решение о снижении суммы штрафа будет вынесено налоговым инспектором при рассмотрении Вашего ходатайства.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

  • нарушение сроков предоставления отчетности;
  • нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
  • ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
  • непредставление требуемой документации;
  • сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Виды смягчающих обстоятельств

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

  • общие;
  • для ИП;
  • для юридических лиц;
  • для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

  1. Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
  2. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
  3. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
  4. У субъекта имеются кредитные обязательства.
  5. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
  6. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
  7. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
  8. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.

Для ИП и физлиц

  1. Сложное материальное положение.
  2. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
  3. Наличие иждивенцев.
  4. Государственные награды.
  5. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
  1. Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
  2. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

Порядок составления

Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Читайте так же:  Что такое долевая собственность при покупке квартиры, когда она возникает и нужен ли нотариус для сд

Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

  1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
  2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
  3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
  4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
  5. Указание смягчающих факторов.
  6. Просьба о смягчении наказания.
  7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
  8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
  9. Печать учреждения, если таковая имеется.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Составим документ на примере.

Видео (кликните для воспроизведения).

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.

Как отменить штраф

Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

  • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
  • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
  • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
  • прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Образец ходатайства, отменяющего наказание

Составим документ на аналогичном примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.

Как подать заявление на уменьшение штрафа?

Здравствуйте, прошел суд (мировой суд)и мужа лишили прав на 1,6 лет, дали 30 000 тысяч штрафа, имея тяжелое материальное положение(я получаю 8000 тыс.руб. з/п, и через 2 недели вообще в декрет уйду, а муж находится на больничном по травме на производстве, больничный его меньше 8000 тыс.руб, у меня ребенок от первого брака которому 3 года.) хочу подать заявление на уменьшение штрафа, в какой форме пишется такое заявление? писать его в этот же суд или в какие то другие инстанции, какие документы нужно собрать к такому заявлению, что бы уменьшили сумму штрафа?Спасибо!

[1]

Вопрос относится к городу Горно-Алтайск

С учетом того, что имеется постановление суда о наложении административного взыскания, то необходимо обжаловать именно его и подать в суд, вынесший такое решение.

Учитывая, что наказание вынесено в отношении Вашего супруга, то такая жалоба должна быть от его имени.К жалобе прикладывайте все имеющиеся у вас документы, подтверждающие тяжелое материальное положение (справки о заработке (Вашем и супруга), медсправку о том, что Вы состоите на учете в женской консультации по беременности, больничный лист и другие медицинские документы, документы, подтверждающие семейное положение (свидетельство о рождении ребенка от первого брака, то что он проживает с Вами и находится на Вашем иждивении), документы, подтверждающие расходы семьи (квитанции об оплате коммунальных услуг, кредитные документы и т.д.).

Если сумма штрафа, указанная Вам является минимальной мерой наказания, установленной статьей КоАП РФ, за совершенное правонарушение, то добиться его уменьшения шансов очень мало. Но использовать необходимо все шансы.

[K=11;P=30.2;T=Статья 30.2 КоАП РФ]

1. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в соответствующий суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу.

3. Жалоба может быть подана непосредственно в суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу, уполномоченным ее рассматривать.

[K=11;P=30.3;T=Статья 30.3 КоАП РФ]

1. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

2. В случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Не удалось оспорить штраф – добиваемся снижения его размера

Устанавливая факты совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений, налоговики доначисляют им соответствующие штрафы. И даже если налогоплательщик согласен с решением налоговиков, то возможно добиться существенного снижения размера штрафа. Поможет в этом правильно составленное налогоплательщиком ходатайство о снижении штрафа.

Размеры штрафа за различные виды налоговых правонарушений приведены в главе 16 НК РФ.

При этом размер штрафа, указанный в акте налоговой проверки, может быть снижен.

Положения ст.114 НК РФ позволяют компаниям претендовать на уменьшение суммы штрафа, в зависимости от наличия смягчающих обстоятельств. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым.

Так, к обстоятельствам, смягчающим ответственность могут относиться:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст.112 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Максимальный размер снижения не установлен. Это означает, что налогоплательщик может в разы уменьшить размер штрафов.

Что делать налогоплательщику?

Следует отметить, факты наличия смягчающих обстоятельств решаются налоговиками с компаниями на стадии рассмотрения материалов выездных и (или) камеральных проверок.

Прежде всего, рассмотрение возможности снижения применяемой штрафной санкции начинается с подачи налогоплательщиком ходатайства о снижении штрафных санкций.

Специально установленной формы для ходатайства нет. Оно подается в свободной форме и в нем приводятся обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность.

Как правило, в качестве смягчающих ответственность учитываются:

характер и значение деятельности налогоплательщика (например, социально-направленное учреждение);

тяжелое финансовое положение;

отсутствие ущерба бюджету, незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения;

самостоятельное исправление нарушения до начала проведения налоговой проверки, уплата доначисленного налога;

правовая неопределенность по поводу предоставления льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения.

Образец ходатайства о снижении штрафа

Приведем шаблон ходатайства об уменьшении штрафа.

об уменьшении налоговой санкции (штрафа)

В октябре 2018 года Инспекцией ФНС по Советскому району г.Челябинска была завершена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Лютик» ИНН 7420005200, составлен Акт выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018.

Читайте так же:  О том, как перевести жилое помещение в нежилое в многоквартирном доме и о всех нюансах условия, поря

По результатам указанной проверки обществу «Лютик» была доначислена недоимка по НДС в размере 1 млн рублей, а также в Акте проверки содержится предложение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде начисления налоговой санкции (штрафа) по НДС и по земельному налогу.

Общество «Лютик» ходатайствует о снижении указанной налоговой санкции по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом из подп.3 п.1 ст.112 НК РФ следует, что перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в указанной статье НК РФ, является открытым; налоговому органу предоставлено право отнесения тех или иных конкретных обстоятельств к смягчающим ответственность.

Общество «Лютик» считает, что имеются такие смягчающие обстоятельства, влекущие на основании п.3 ст.114 НК РФ снижение размера налоговой санкции (штрафа):

Во-первых, общество «Лютик» ранее к налоговой ответственности не привлекалось, т.е. добросовестно исполняло свои обязательства налогоплательщика.

Во-вторых, еще до вынесения налоговым органом решения по материалам выездной проверки общество «Лютик» добровольно заплатило начисленную недоимку по НДС в размере 1 млн руб., практически сразу же после получения Акта выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018, что подтверждается платежным поручением ООО «Лютик» от 02.11.2018 №1732.

На основании вышеизложенного, руководствуясь подп.3 п.1 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ,

смягчить размер налоговой санкции (штрафа), начисленного ООО «Лютик» по НДС и земельному налогу по результатам выездной налоговой проверки (Акт №31 от 01.11.2018).

Приложение: 1. Копия платежного поручения ООО «Лютик» от 02.11.2018 №1732 (об уплате НДС по акту выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018).

ООО «Лютик» Незабудкин В.С.

При этом налогоплательщик должен подтвердить обстоятельства, на которые ссылается в качестве смягчающих ответственность, представив заверенные должным образом копии соответствующих документов.

Налоговики не примут в качестве смягчающего обстоятельства «тяжелое финансовое положение» при наличии прибыли и роста выручки организации по данным отчетности. Например, тяжелое финансовое положение может подтверждаться сведениями об отсутствии доходов, наличия значительного размера непогашенных кредитов.

Судебная практика по снижению штрафов

Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы во много раз. Правда, зачастую обстоятельства, послужившие для снижения размера штрафов, рассматриваются в судах.

Судьи учитывают, что правонарушение имело место первый раз, какой-либо недоимки и пени не начислено, страхователь не имел умысла на совершение нарушения законодательства (Решение АС г. Москвы от 14.11.2016 г. №А40-197613/2016).

В другом споре штраф был снижен со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016). Арбитражный суд учел в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: признание совершения правонарушения, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников и бюджета, социально-значимый характер деятельности предприятия.

При аналогичных обстоятельствах суд снизил размер штрафа в 73 раза (Решение АС Нижегородской области от 10.01.2017 г. №А43-30751/2016) и в 100 раз (Решение АС Свердловской области от 12.09.2016 г. №А60-33366/2016).

Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф в 4 раза (Решение АС Чувашской Республики от 23.04.2018 г. №А79-9434/2017).

Отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, самостоятельное, хотя и с нарушением срока представление налоговых расчетов, формальный характер состава правонарушения, незначительность периода просрочки исполнения обязательства по представлению отчетности также могут снизить штраф за просрочку сдачи отчета до его минимального значения – 1 000 рублей (Постановления АС Центрального округа от 25.10.2016 г. №А84-985/2016, Восточно-Сибирского округа от 19.10.2016 г. №А78-1326/2016, решение АС Красноярского края от 18.07.2016 г. №А33-9554/2016).

Действенные способы уменьшения суммы штрафа, начисленного налоговиками

Олег Москвитин, старший юрист
Коллегии адвокатов «Муранов, Черняков и партнеры»

Если компании по итогам проверки налоговики начислили пени и штраф, последний можно уменьшить как минимум вдвое, даже если санкции наложены обоснованно. Для этого придется подыскать для суда обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика, или доказать несоразмерность штрафа нарушению.

1. Найти «иные обстоятельства»

Факторы, прямо исключающие вину компании за нарушение НК РФ, прямо названы в статье 111 Кодекса. Однако если нарушение имело место и налоговая инспекция начислила пени и штрафы, не стоит пренебрегать и нормами НК РФ о смягчающих вину обстоятельствах.

При наличии хотя бы одного из таких обстоятельств штраф подлежит снижению не менее чем вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ), а если их несколько, то и многократно. Правда, уменьшить можно только штраф, для пеней таких вариантов не предусмотрено.

Ответственность за совершение налогового правонарушения смягчают (п. 1 ст. 112 НК РФ):

  • стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы (принуждения) либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Первые три ситуации касаются граждан, включая индивидуальных предпринимателей. Для компаний больший интерес представляет последний пункт – иные обстоятельства. Что до налоговых инспекторов, то они обычно весьма неохотно находят хоть что-то, реабилитирующее компанию. А судебная практика показывает, что перечень смягчающих обстоятельств весьма обширен. Доказать их наличие в конкретной ситуации – значит с высокой вероятностью уменьшить штраф. Вот лишь некоторые из тех ситуаций, на которые могут сослаться компании.

Заявить о сложном финансовом положении. Вынося решение в пользу компании, не уплатившей вовремя налоги, суды часто учитывают ее тяжелое финансовое положение (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.09 № А26-6260/2007).

Еще одно смягчающее обстоятельство, которое отчасти оправдывает компанию, – задержки финансирования из государственного бюджета. Причем речь не только о бюджетных учреждениях, но и о тех, кто выполняет государственные контракты (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.05.09 № Ф04-2930/2009(6422-А03-34).

Не менее часто суды принимают во внимание и тот факт, что нарушение совершено впервые или оно незначительно. Например, небольшие, на день-два, опоздания в представлении деклараций. Если же просрочка с подачей отчетности не помешала своевременно уплатить налог, то факт отсутствия ущерба бюджету также засчитывается в пользу налогоплательщика. В конце прошлого года ВАС подтвердил, что справедливо снизить штраф на 99 процентов, когда одно из предприятий в Челябинской области своевременно заплатило налоги, но представило декларацию на день позже срока (определение ВАС РФ от 07.12.09 № ВАС-15836/09).

Самостоятельно устранить нарушение. Суды всегда учитывают самостоятельное, еще до выявления или фиксации в акте проверки, устранение налогоплательщиком нарушения. Например, подачу декларации с исправленными данными, доплату налога в бюджет и другое (определение ВАС РФ от 01.12.09 № ВАС-16805/09).

Добровольно устранив нарушения, стоит заявить и о своем раскаянии. В одном из дел, к примеру, это позволило уменьшить штраф в несколько раз (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.09 № Ф04-4024/2009(10151-А81-41)).

[2]

Доказать социальную значимость бизнеса. На весьма лояльное отношение судей и как результат на уменьшение штрафа могут рассчитывать компании, чей бизнес имеет высокую социальную значимость. Вот лишь некоторые из таких «привилегированных» видов деятельности:

  • деятельность в сфере образования и медицины;
  • оказание коммунальных услуг;
  • деятельность в сфере энергетики и связи;
  • активное участие в благотворительной деятельности, в реализации социальных программ.
Читайте так же:  Список документов для оформления пенсии по старости

Не реже социальная значимость выручала и компании, включенные в реестр стратегических предприятий или имеющие статус градообразующих (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.09 № А53-9172/2008-С5-22).

Сослаться на другие объективные проблемы. Реже, но все-таки принимаются судами во внимание и иные смягчающие обстоятельства. Это может быть болезнь бухгалтера, ответственного за формирование и представление отчетности, смена главного бухгалтера, сбой в учетной информационной системе или в программе сдачи электронной отчетности.

2. Доказать несоразмерность штрафа

Есть еще один, пожалуй, наиболее универсальный аргумент для компаний, пытающихся уменьшить сумму штрафа: наказание всегда должно соответствовать налоговому нарушению и его последствиям. Этот вывод сделан еще Конституционным судом (постановление от 15.07.99 № 11-П). Несмотря на давность решения, арбитражные суды и сегодня продолжают следовать этой позиции, уменьшая штрафы. Что предоставить суду в качестве доказательства несоразмерности штрафа, целиком и полностью зависит от конкретной ситуации.

Напомним, законодатели установили только нижний предел снижения штрафа – не менее чем вдвое по сравнению с закрепленными в главе 16 НК РФ суммами при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. А судьи, в свою очередь, относят те или иные факты к обстоятельствам, смягчающим ответственность, и устанавливают иную кратность снижения размера штрафа. Так, в одном из дел штраф был уменьшен судом в 40 раз в отношении компании, впервые нарушившей закон (постановление ФАС Поволжского округа от 13.05.09 № А65-20641/2008).

3. Не опоздать с просьбой о смягчении санкций

Заявить о наличии смягчающих обстоятельств можно и нужно еще на стадии рассмотрения спора налоговыми органами (инспекцией, управлением ФНС по субъекту). Инспекторы, как и суд, обязаны установить и учесть смягчающие обстоятельства при определении штрафа. Если налоговики этого не сделают, то суд отменит их решение в части размера штрафа и определит его размер самостоятельно.

Не стоит стесняться добавить что-то новое уже в суде. Если вы будете убедительны и сошлетесь на примеры из практики, то с большой вероятностью судьи прислушаются. А бывает и так, что после уменьшения штрафа налоговиками суд в свою очередь еще больше снижает размер санкций (определение ВАС РФ от 29.10.09 № ВАС-13975/09). Одни и те же обстоятельства могут иметь разный вес в глазах работников налоговой службы и суда.

Обратить внимание суда на несоразмерность штрафа, а также на наличие смягчающих обстоятельств можно как при обжаловании решения о привлечении к налоговой ответственности, так и при взыскании инспекцией штрафов через суд. Если же суд признал решение о взыскании штрафа законным, то новый иск об уменьшении санкции подать уже не получится. Двух разных судебных актов в отношении одного и того же решения инс­пекции существовать не может (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.12.07 № А56-7801/2007).

4. Опровергнуть обвинения в повторном нарушении

Статьи 112, 114 НК РФ дают налоговым органам право увеличить размер штрафа, если налоговое правонарушение совершено компанией, ранее уже привлекавшейся к ответственности за аналогичное нарушение. Это единственное предусмотренное НК отягчающее обстоятельство. Плата за рецидив велика – сумма штрафа будет увеличена налоговым органом вдвое. Но не стоит спешить раскошеливаться. Во-первых, существование отягчающего обстоятельства не исключает обстоятельств, смягчающих вину (постановление ФАС Уральского округа от 17.09.09 № Ф09-7041/09-С3). Во-вторых, налоговые органы нередко ошибаются с тем, что именно считать повторным нарушением, путаясь в хронологии. Вот пример из практики.

В одной из компаний прошла выездная проверка за 2001 год и наложен штраф в размере 165 млн рублей. Его высокий размер объяснялся и тем, что общество уже привлекали к ответственности за такое же нарушение, однако по итогам выездной проверки за 2002 год. Правоту компании удалось отстоять лишь в ВАС РФ. Судьи отметили: первый штраф был наложен в 2002 году. Сейчас же компанию штрафовали за нарушения 2001 года. И в 2001 году этот проступок был для компании первым, а не повторным (постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.08 № 9141/08).

Не менее важное правило – предшествующее нарушение должно подтверждаться вступившим в силу решением налогового органа или суда. Если такого решения нет, то и текущее нарушение не может быть повторным. В одном из споров такое вполне обоснованное толкование закона помогло компании сэкономить 100 с лишним миллионов рублей (постановление ФАС Уральского округа от 13.10.08 № Ф09-7249/08-С3).

Видео (кликните для воспроизведения).

К слову, если компания, нарушив налоговое законодательство, привлечена к ответственности в виде штрафа и совершает в течение 12 месяцев (после вступления в силу решения суда или налогового органа) аналогичное правонарушение, это будет считаться отягчающим обстоятельством. По истечении же года о повторности нарушения не может быть и речи – об этом говорится в пункте 3 статьи 112 НК РФ.

Источники


  1. Александр, Чашин Пособие по написанию курсовых и дипломных работ по теории государства и права / Чашин Александр. — М.: Дело и сервис (ДиС), 2008. — 932 c.

  2. Мурадьян, Э. М. Ходатайства, заявления и жалобы (обращения в суд) / Э.М. Мурадьян. — М.: Юридический центр Пресс, 2015. — 446 c.

  3. Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.
  4. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.
  5. Хаймович, М. И. Правоведение. Основы правовых знаний / М.И. Хаймович. — М.: РИОР, Инфра-М, 2013. — 304 c.
Заявление в налоговую инспекцию об уменьшении суммы штрафа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here